معادلة الميزانية :

هي نقطة البداية ومدخل لعمليات التسجيل المحاسبي في الدفاتر وقائمة على فكرة منطقية، وهي أن ما تملكه من ثروة يساوي مصدر هذه الثروة، أي ان الطرف الأيمن يساوي الطرف الأيسر. 

وتتمثل في المعادلة التالية :

الاصــــول = الخصــــــوم + حقـــــوق الملكـــية

الاصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الايرادات

يمكن ان نقول :

حقوق المليكة = الاصول – الخصوم 

الخصوم = الاصول – حقوق الملكية 

لأن إجمالي الأصول ( الإستثمارات ) يتم تمويلها إما عن طريق حقوق الملكية أو عن طريق الخصوم.

وفي الحقيقة يمكن حتى تطبيق هذا الفكرة على حياة الفرد حيث ان ما يملكه الفرد من ثروة يساوي في اي لحظة زمنية مصادر هذه الممتلكات او الثروة .

فمثلاً :

اذا كانت ثروتك تتكون من الاتي :

300000 اثاث

1000000 مبنى

200000 سيارة

فإن اجمالي ما تملكه هو 1500000 ريال ولازم يكون هناك مصدر لهذا الاموال او الثروة , يعني قد يكون مصدرها اقتراض من الغير او قد يكون من اموالك الخاصة او قد يكون اقتراض من الغير واموالك الخاصة معاً .

ويمكن التعبير عن ذلك بالصيغة التالية :

استخدامات الاموال = مصادر الاموال

ومن الممكن تطبيق هذا المعادلة على ثروتك اعلاه كالتالي :

                                   استخدام الاموال                =                مصادر الاموال 

ويمكن تطبيق نفس الفكرة والمنطق على المنشأة بغض النظر عن حجمها او نوعها , ولنأخذ نفس المثال السابق اعلاه كتطبيق على قاعدة الميزانية في منشأة مثلاُ مع بعض التغيير كالتالي:

                                   استخدام الاموال               =               مصادر الاموال 

ومن الممكن تطبيق نفس الفكرة من خلال صياغة معادلة الميزانية لتتوافق مع تعريف المعادلة كما ذكر سابقاً كالتالي :

الاصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الإيرادات

اي ان اصول ومصروفات الشركة او المنشأة في اي لحظة زمنية لازم ان تساوي الخصوم وحقوق الملكية والايرادات.

ملاحظة: معادلة الميزانية لابد ان تتوازن بعد كل عملية مالية وفي اي لحظة زمنية معينة .

مثال على ذلك :

- بدأت شركة المحاسبة لغة الاعمال في 1\1 نشاطها برأس مال قدرة 3000000 ريال تم ايداعها في البنك.

الاصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الايرادات

- في 3\1 تم شراء الات بمبلغ 1000000 ريال  بشيك .

الاصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الايرادات

- في 7\1 تم شراء اثاث بمبلغ 500000 ريال على الحساب بالآجل .

الاصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الايرادات

- تم سداد اجور ورواتب الموظفين بشيك بمبلغ 900000 ريال.

الاصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الايرادات

برغم تأثر معادلة الميزانية في الأربع العمليات أعلاه بالزيادة والنقص للأصول والخصوم وظهور بنود جديدة اصول ومصروفات الا ان اجمالي معادلة الميزانية مازالت في جميع العمليات اعلاه متوازنة .

ما يعني ان : معادلة الميزانية لابد ان تتوازن بعد كل عملية مالية وفي اي لحظة زمنية معينة.

ملاحظة :

 برغم ان العرض الصحيح للمصروفات والايرادات يكون تحت بند حقوق الملكية لأن المصروفات تطرح من رأس المال والايرادات تضاف اليه , ولكن تم عرض المصروفات في الجانب الأيمن من معادلة الميزانية والايرادات في الجانب الأيسر, وذلك بهدف تسهيل فهم طبيعة الحسابات , فالحسابات التي في الجانب الأيمن من معادة الميزانية تعتبر ذات طبيعة مدينة , والحسابات التي في الجانب الايسر تعتبر حسابات ذات طبيعة دائنة.

ولهذا السبب ( حقوق الملكية ) تزيد بالايرادات والاستثمارات ورأس المال وتقل بالمصروفات والمسحوبات.

نستنتج مما سبق ان :

طبقاً لمعادلة الميزانية فأن التأثر فيها يكون كالتالي :

• زيادة اصل وزيادة التزام ( مثلا: شراء اصل ثابت على الحساب بالاجل )

• زيادة اصل ونقص اصل ( مثلاً : شراء اصل ثابت نقدً او بشيك او سداد احد العملاء مديونيته للشركة نقدا )

• نقص اصل ونقص التزام ( مثلاً : سداد الموردين ( الدائنين ) نقداً او بشيك او سداد القروض نقداً )

• نقص اصل ونقص حقوق ملكية ( مثلاُ : سداد المصروفات نقداً او بشيك)

• زيادة اصل وزيادة حقوق الملكية ( مثلاً : تحصيل ايراد نقداً او بشيك )

• زيادة التزام ونقص حقوق الملكية ( مثلاً : تسوية المصروفات المستحقة اخر السنة )

• زيادة التزام ونقص التزام ( مثلاً : تحرير كمبيالة لأحد الدائنين )

• نقص حقوق المليكة وزيادة حقوق المليكة ( مثلاً : تحويل مبلغ من الأرباح الى الاحتياطيات ).